Ulkomaalaisen verovelvollisuuden laji Suomessa riippuu työsuhteen pituudesta sekä siitä, onko työnantaja rekisteröity Suomessa vai ei. Alla olevasta taulukosta selviää käytäntö eri tilanteissa:

Lisätietoja verotuksesta Internetistä ja puhelimitse

Internet-sivuilta löytyvät

• kaikki verohallinnon lomakkeet
• tietoa suomeksi, ruotsiksi ja englanniksi (www.vero.fi > Julkaisut ja lomakkeet).
• ohjeistusta ulkomailta Suomeen tuleville työntekijöille (www.vero.fi > Vero-ohjeet > Kansainväliset tilanteet > Verotietoa ulkomailta Suomeen tuleville työntekijöille).

Monet verotusta koskevat asiat voi hoitaa puhelimitse

• Kansainvälinen henkilöverotus-palvelunumerossa 020 697 024 neuvotaan ulkomailta Suomeen työskentelemään tulevien verotuksesta ja suorituksien maksajien velvollisuuksista kansainvälisissä tilanteissa.
• Suomen verotusta koskevaa tietoa englannin kielellä saa palvelunumerosta 020 697 050.

Rajoitetusti verovelvolliset Suomessa rekisteröidyn työnantajan palveluksessa

Suomeen enintään kuudeksi kuukaudeksi tuleva on Suomessa rajoitetusti verovelvollinen.

Ulkomaalaiselta peritään Suomesta saadusta palkasta (ansiotulosta) 35 prosenttia lähdeveroa. Palkkaan luetaan rahapalkan lisäksi luontoisedut (esim. lounas-, asunto- tai puhelinetu) Verohallituksen luontoiseduista antaman päätöksen mukaan arvioituina.

• Suomessa työskentelevä voi hakea lähdeverokorttia lomakkeella VEROH6201, jota saa verotoimistoista tai Internetistä. Myös työnantaja tai työkorvauksen maksaja voi asiamiehenä hakea lähdeverokorttia.
• Työnantaja perii lähdeveron palkkaa maksaessaan. Ennen veron perimistä työnantaja voi vähentää palkasta 17 euroa/päivä tai 510 euroa/kuukausi, jos lähdeverokortissa on merkintä vähennyksestä. Jos verokorttia ei esitetä, työnantaja ei saa tehdä vähennystä.
• Työntekijän on suositeltavaa hakea suomalainen henkilötunnus, jonka työntekijä saa verotoimiston kautta tai maistraatista.
• Jos tulonsaaja ei esitä lähdeverokorttia, maksajan on muulla tavoin varmistuttava työntekijän syntymäajasta ja ulkomaisesta osoitteesta. Suositeltavaa on pyytää työntekijältä tieto kotivaltiossa annetusta henkilö- tai verotunnuksesta. Tiedot ovat tarpeellisia verohallinnolle annettavaa vuosi-ilmoitusta varten.
• Työnantaja perii lähdeveron ja tilittää sen valtiolle.
• Lähdevero on lopullinen vero eikä työntekijä anna lähdeveron alaisista tuloistaan veroilmoitusta Suomeen.
• Jos työntekijän Suomesta saama palkka on vähintään 75 % hänen vuoden ansiotuloistaan ja hän asuu ETA-maassa, työntekijä voi jälkikäteen vaatia progressiivista verotusta lähdeveron sijasta. Työntekijän on annettava tällöin Suomeen veroilmoitus, johon hän on liittänyt kotivaltionsa veroviranomaisen todistuksen vuoden kokonaistuloistaan.

Vuokratyöntekijät, joiden työnantaja on ulkomailla

• Vuoden 2007 alusta lukien Islannista, Norjasta, Ruotsista, Tanskasta, Latviasta, Liettuasta ja Virosta tulevien vuokratyöntekijöiden palkkatuloa verotetaan Suomessa. Lisäksi palkkatuloa verotetaan, jos työntekijä tulee maasta, jonka kanssa Suomella ei ole verosopimusta.
• Vuoden 2009 alusta lukien Suomi saa verottaa myös Moldovasta ja Georgiasta tulevan vuorkatyöntekijän palkkatuloa. Lisäksi Valko-Venäjän verosopimus sallii vuokrantyöntekijän palkkatulon verottamisen Suomessa.
• Vuokratyöntekijän on itse huolehdittava verojensa maksamisesta Suomessa ansaitsemastaan palkkatulosta
• Palkkatulosta tehdään 510 euron kuukausittainen tai 17 euron päivittäinen vähennys työskentelyajalta ennen ennakkoveron määräämistä
• Vuokratyöntekijä maksaa Suomessa saadusta palkkatulosta määrättävän veron ennakkoverona
• Ennakkoveroa haetaan lomakkeella Ennakkoverohakemus (VEROH 6205, englanniksi 6205e) viimeistään työskentelyn alkamista seuraavan kuukauden loppuun mennessä Ennakkovero määrätään työskentelyajalle kuukausittain maksettavaksi.
• Verotuksen toimittamista varten työntekijä tarvitsee suomalaisen henkilötunnuksen (ohjeet ja hakulomakkeen saa verotoimistoista)
• Työntekijä maksaa Suomessa saamastaan tulosta veroa lähtökohtaisesti myös asuinvaltioonsa. Suomen veroviranomainen antaa todistuksen Suomeen maksetusta ennakkoverosta. Työntekijän tulee toimittaa tämä todistus asuinvaltionsa veroviranomaiselle, jotta tulosta täällä maksetut verot voidaan ottaa asuinvaltiossa huomioon kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi.
• Työntekijälle lähetetään työskentelyä seuraavan vuoden keväällä esitäytetty veroilmoitus työntekijän asuinvaltion osoitteeseen
• Veroilmoituksen saatuaan työntekijän tulee tarkistaa esitäytetyssä veroilmoituksessa olevat tiedot ja korjata mahdolliset virheellisyydet ja puutteellisuudet
• Lisätietoja vuokratyöntekijän verotuksesta Suomessa sekä työntekijälle että ulkomaiselle työnantajalle (www.vero.fi > Vero-ohjeet > Kansainväliset tilanteet > Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus sekä ulkomaisten yritysten hakeutuminen ennakkoperintärekisteriin)

Yleisesti verovelvolliset

• Suomeen yhtäjaksoisesti yli kuudeksi kuukaudeksi tulevaa verotetaan ansiotuloista progressiivisesti samalla tavalla kuin pysyvästi Suomessa asuvia.
• Kuuden kuukauden aika ei ole sidottu kalenterivuoteen. Suomessa esim. 15.8.-15.2. välisen ajan oleskeleva on yleisesti verovelvollinen. Tilapäinen poissaolo ei estä pitämästä oleskelua jatkuvana.
• Palkan maksaja toimittaa ennakonpidätyksen verotoimistosta haettavan verokortin mukaisesti (lomake VEROH 5042a). Jos työntekijä ei esitä verokorttia työnantajalle, ennakonpidätys on toimitettava 60 %:n suuruisena.
• Työnantaja antaa vuosi-ilmoituksen verottajalle samoilla lomakkeilla kuin Suomessa pysyvästi asuvien osalta.
• Työntekijän on annettava veroilmoitus Suomeen.
• Yleisesti verovelvolliselta peritään Suomessa progressiivinen valtionvero sekä kunnallisvero ja mahdollinen kirkollisvero.
• Eräissä verosopimuksista johtuvissa poikkeustilanteissa työntekijän tuloa ei veroteta Suomessa. Verotoimistoista saa tietoa tällaisista erityistilanteista.